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自产商品发放给职工的会计分录处理
1. 确认职工福利(视同销售)
借:应付职工薪酬——非货币性福利
(公允价值 + 增值税销项税额)
贷:主营业务收入
(按商品公允价值确认)
应交税费——应交增值税(销项税额)
(按商品公允价值 × 适用税率)
2. 结转商品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(按商品实际生产成本)
3. 实际发放给职工
借:应付职工薪酬——工资(或相关科目)
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
📌 关键说明:
视同销售规则
根据税法规定,将自产商品用于职工福利需按公允价值确认收入并缴纳增值税。税费处理
- 增值税:按商品公允价值计算销项税额(需与正常销售保持一致税率)。
- 企业所得税:需调增应纳税所得额(视同销售收入 - 成本)。
个人所得税
非货币性福利需并入职工当月工资薪金,代扣代缴个人所得税。
🌰 示例:
某企业发放自产商品(成本 80 元,市场价 100 元,增值税率 13%)给职工:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 113
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 13
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80