白峰
回答者
回答于 2025-02-17
企业改制过程中继承土地、房屋权属的契税问题解答
根据中国现行税收政策，企业改制后公司继承原企业的土地、房屋权属是否缴纳契税需分情况讨论：
1️⃣ 免征契税的情形
若同时满足以下条件，改制后的公司可免征契税：
- 企业改制类型：原企业改制为有限责任公司或股份有限公司（公司制改造）；
- 投资主体存续性：原企业投资主体（股东/出资人）在改制后公司中持股比例**≥75%**；
- 权属承接范围：改制后公司承继原企业土地、房屋权属（非划拨土地直接变更用途）。
政策依据：
《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）第一条。
2️⃣ 需缴纳契税的情形
若不符合上述条件（如投资主体持股比例不足75%，或改制涉及划拨土地转为出让/作价出资入股等），则改制后公司需按3%-5%税率缴纳契税。
3️⃣ 注意事项
- 划拨土地特殊规定：若原土地为划拨性质，改制后以出让/国家作价出资方式取得使用权，需补缴土地出让价款或相关费用；
- 地方政策差异：部分地区可能有附加细则，建议咨询当地税务机关。
📝 建议操作
企业需结合改制方案、投资主体股权结构等具体信息，对照政策条款判定是否满足免税条件，必要时委托专业机构出具税务意见。
